THE EFFECT OF INTERNAL CONTROL ON FRAUD PREVENTION WITH TRANSPARENCY AND ACCOUNTABILITY AS INTERVENING VARIABLES (A CASE STUDY AT ONG ASSOSIASAUN SENTRU ESTUDU BA PAZ NO DEMOKRASIA – ASEPD & ONG ACTION FOR CHANGE FOUNDATION – ACF)
Keywords:
Internal Control, Fraud Prevention, Transparency, AccountabilityAbstract
The main objective of this study is to examine and analyze the effect of internal control on fraud prevention with transparency and accountability as intervening variables, using a case study at ONG Assosiasaun Sentru Estudu ba Paz no Demokrasia (ASEPD) and ONG Action For Change Foundation (ACF). The study collected data from 38 respondents. The data used in this research are primary data obtained through questionnaires. Data analysis was conducted using Structural Equation Modeling (SEM) with Partial Least Squares (PLS).The results of the study indicate that internal control has a positive and significant effect on fraud prevention, as well as a significant effect on transparency and accountability. In addition, fraud prevention is found to have a significant effect on transparency but not significant on accountability. In the mediation test, the findings show that transparency serves as a significant intervening variable in the relationship between internal control and fraud prevention. On the other hand, accountability is not proven to be a significant mediating variable in this relationship.
References
Akbar, M. A. (2020). Mencegah fraud di dalam industri perbankan. Scientific Journal of Reflection: Economic, Accounting, Management and Business, 3(1), 61-70.
Aprilia, P., & Himawan, I. S. (2024). Pengaruh good governance dan sistem pengendalian intern pemerintah (SPIP) terhadap pencegahan fraud dengan akuntabilitas sebagai variabel mediasi. AKUNTANSI 45, 5(1), 159-170.
Aresteria, M. (2018). Peran Audit Internal Dalam Pencegahan Fraud di Perguruan Tinggi: Literature Review. Jurnal Akuntansi, Ekonomi dan Manajemen Bisnis, 6(1), 45-53.
Arianty, N. (2014). Pengaruh budaya organisasi terhadap kinerja pegawai. Jurnal Ilmiah Manajemen dan Bisnis, 14(2).
Astuti, D. (2022). Pengaruh komitmen organisasi dan budaya organisasi terhadap kinerja pegawai. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen Bisnis, 2(2), 55-68.
Aulia, F., Syamsuddin, S., & Sahrir, S. (2023). Pengaruh Moral Sensitivity, Transparansi dan Akuntabilitas Terhadap Pencegahan Fraud Dalam Pengelolaan Alokasi Dana Desa. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(3), 2112-2120.
Ayem, S., & Kusumasari, K. F. (2020). Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) Terhadap Pencegahan Fraud dalam Pengelolaan Dana Desa dengan Akuntabilitas Sebagai Variabel Mediasi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humanika, 10(2), 160-169.
Baron, R. M., & Kenny, D. A. (1986). The moderator–mediator variable distinction in social psychological research: Conceptual, strategic, and statistical considerations. Journal of personality and social psychology, 51(6), 1173.
Brito no da Costa (2024). Estatístika Multivariadu.
de Andrade Souza, A. W., & de Souza Júnior, A. A. (2021). Controle interno na prevenção de fraudes: um estudo de caso do Exército Brasileiro. Revista Brasileira de Administração Científica, 12(3), 206-223.
Devi, A. R. S., Prahasti, N. K., Dewi, K. P. R., Kusumaningtias, R., & Kusumaningsih, A. (2025). Transparansi dan Akuntanbilitas: Strategi Dalam Mencegah Fraud di PT Multi Karya Liftindo. Jurnal Kolaboratif Sains, 8(5), 2357-2368.
Dimitrijevic, D., Milovanovic, V., & Stancic, V. (2015). The role of a company's internal control system in fraud prevention. e-Finanse: Financial Internet Quarterly, 11(3), 34-44.
Febriarty, A., Widyarti, M. T. H., & Romangsi, I. N. (2022). the Influences of Accountability, Transparency and Internal Control with Participation as Moderation Variable on Fraud Prevention in Village Funds Management. Jurnal Aktual Akuntansi Keuangan Bisnis Terapan (AKUNBISNIS), 5(1), 61-80.
Grahita, N. K. S., Budiadnyani, N. P., Sunarta, I. N., & Arlita, I. D. (2024). Peran Sistem Informasi Akuntansi, Pengendalian Internal dan Transparansi Terhadap Pencegahan Fraud (Studi Kasus koperasi Di Wilayah Kabupaten Bangli). Jurnal Akuntansi dan Pajak, 25(2).
Habibullah, A. Z., Tarigan, J., Ibadurrahman, I., Kano, M. S., & Djasuli, M. (2024). Literature Review: Pengaruh Pengendalian Internal Terhadap Kecurangan (Fraud) Pada Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Ekonomi Revolusioner, 7(6).
Handoyo, B. R. M., & Bayunitri, B. I. (2021). The influence of internal audit and internal control toward fraud prevention. International Journal of Financial, Accounting, and Management, 3(1), 45-64.
Herlita, S., & Bayunitri, B. I. (2021). Pengaruh Pengendalian Internal terhadap Pencegahan Kecurangan (Studi Kasus pada PT. Dirgantara Indonesia (Persero) Kota Bandung). Jurnal Akuntansi Bisnis Dan Ekonomi, 7(1), 1805-1830.
Hidayat, M. T., & Mulyoko, T. A. N. (2022). Pengaruh Pengendalian Internal, Transparansi, Akuntabilitas, Dan Religiusitas Terhadap Pengelolaan Keuangan (Studi Kasus Pada Gereja di Kecamatan Wonosalam Kabupaten Jombang). Jurnal Akuntansi, Keuangan dan Auditing, 3(2), 196-213.
Husain, F., Guhung, H., Jerita, N., Dai, N. H., & Rahim, Z. G. (2025). Transparansi Dan Akuntabilitas Dalam Laporan Keuangan Pemerintah Kota Gorontalo 2021-2023. Jurnal Riset Akuntansi Aksioma, 24(1), 54-62.
Husain, S. P., Seber, I. S., & Monoarfa, V. (2023). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Dana Desa. Jambura Accounting Review, 4(1), 66-76.
Judijanto, L., Sudarmanto, E., & Triyantoro, A. (2024). Transparansi Dan Akuntabilitas Dalam Laporan Keuangan Sektor Publik. Jurnal Bisnis Dan Manajemen West Science, 3(02), 223-33.
Juniardi, N. A. B., Fitri, A. L., Fahmi, R., Rijal, S., & Djasuli, M. (2024). Pengaruh Penerapan Kebijakan Akuntansi terhadap Akuntabilitas dalam Mencegah Fraud pada Dinas Peternakan Bangkalan. AKADEMIK: Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 4(2), 463-476.
Kusuma, Y. E. S., Amin, M., & Rudiningtyas, D. A. (2025). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal dan Akuntabilitas Terhadap Pencegahan Fraud Pengelolaan Keuangan dengan Moralitas Individu Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada BRI di Kota Malang). e_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 14(01), 832-841.
Maharani, V., & Wibowo, D. (2023). Peran Pengendalian Internal Dalam Upaya Pencegahan Potensi Fraud Pada PT VTS. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 12(9).
Marciano, B., Syam, A., & Ahmar, N. (2021). Penerapan Pengendalian Internal Terhadap Kecurangan: Sebuah Literatur Review. Wacana Ekonomi (Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi), 20(2), 130-137.
Maryono, Y. S., & Retnani, E. D. (2020). Penerapan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Peningkatan Pengendalian Biaya Produksi (Studi Kasus Pt. Nusa Palapa Gemilang). Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (Jira), 9(12).
Muis, M. R., Jufrizen, J., & Fahmi, M. (2018). Pengaruh budaya organisasi dan komitmen organisasi terhadap kinerja karyawan. Jesya (Jurnal Ekonomi dan Ekonomi Syariah), 1(1), 9-25.
Nisa, H., & Kuntadi, C. (2024). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Pencegahan Fraud: Audit Forensik, Audit Internal, dan Audit Eksternal. Jurnal Inovasi Ekonomi Syariah dan Akuntansi, 1(3), 43-61.
Nugraha, D. S. (2011). Pengaruh sistem pengendalian intern terhadap transparansi dan akuntabilitas aset tetap pemerintah (Studi Kasus pada Pemerintah Kota Cimahi). Sigma-Mu, 3(1), 55-72
Nurwidiawati, S., & Nurhadianto, T. (2021). Analisis Faktor Penerapan Transparansi Pelaporan Keuangan Daerah: Studi Pada Kabupaten Pesawaran, Provinsi Lampung. Borobudur Accounting Review, 182-195.
Primagama, M., Nangoi, G. B., & Runtu, T. (2018). Analisis Penerapan sistem Pengendalian internal pemberian kredit usaha kecil menengah pada PT. Bank Tabungan Negara Cabang Ternate. Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 13(04).
Purwantini, A. H., & Khikmah, S. N. (2014). Pengaruh Pengendalian Internal Terhadap Pencegahan Fraud Melalui Akuntabilitas Publik Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Ekonomi Dan Pembangunan, 4(1), 53.
Puspa, D. F., & Prasetyo, R. A. (2020). Pengaruh kompetensi pemerintah desa, sistem pengendalian internal, dan aksesibilitas laporan keuangan terhadap akuntabilitas pengelolaan dana desa. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 20(2), 281-298.
Rahayu, F., & Ekasari, L. D. (2021). Upaya Pencegahan Kecurangan Dalam Mengelola Dana Desa Sesuai Dengan Prinsip Akuntabilitas Dan Transparansi. Jurnal Khatulistiwa Informatika, 8(2), 129-134.
Rahayu, N. S., & Dewi, L. G. K. (2022). Pengaruh transparansi dan pengawasan keuangan daerah terhadap kualitas laporan keuangan daerah buleleng. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 13(02), 464-471.
Rahman, K., & Yulian, T. N. (2021). Determinan fraud prevention dengan akuntabilitas sebagai variabel mediating. Inovasi: Jurnal Ekonomi, Keuangan, dan Manajemen, 17(4), 828-834.
Rahmawan, F., & Akbar, F. S. (2024). Peran Kompetensi Dan Transparansi Dalam Mempengaruhi Pengendalian Tindakan Fraud Pengelolaan Dana Desa. Al-Buhuts, 20(1), 520-533.
Ramdhona, M. R., & Nugrahanti, T. P. (2024). Analysis The Influence of Internal Audit and Internal Control on Fraud Prevention: Literature Review Articles. The Es Accounting and Finance, 2(03), 201-208.
Rani, D. L., Nur, E., & Nasir, A. (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pencegahan Fraud Dengan Sistem Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah Sebagai Variabel Intervening (Studi Pada OPD Pemerintah Provinsi Riau). Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 5(1), 71-86.
Rashid, C. A. (2022). The role of internal control in fraud prevention and detection. Journal of Global Economics and Business, 3(8), 43-55.
Riono, S. B., Syaifulloh, M., & Utami, S. N. (2020). Pengaruh komunikasi organisasi, budaya organisasi, dan komitmen organisasi terhadap kinerja pegawai di rumah sakit dr. Soeselo Kabupaten Tegal. Syntax Idea, 2(4), 138-147.
Risma, M., Raza, H., Murhaban, M., & Ikhyanuddin, I. (2024). Pengaruh Pengendalian Internal terhadap Pencegahan Fraud dengan Transparansi dan Akuntabilitas sebagai Variabel Intervening (Studi Kasus Pada SKPD Kabupaten Bireuen). Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM), 3(2), 218-241.
Rosidah, I., Kesumah, P., & Rizka, R. B. (2023). Transparasi Dan Akuntabilitas Dalam Pencegahan Fraud Diinstansi Pemerintah (Studi Kasus Kantor Kec. Ciwidey). Jurnal Ekonomi Manajemen Bisnis Dan Akuntansi: EMBA, 2(1), 137-156.
Sabili, F., Romansyah, D., & Hidayat, R. (2023). Akuntabilitas Dan Transparansi Laporan Keuangan Masjid (Studi Kasus Masjid Jogokariyan Yogyakarta). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam, 11(2, Oktober), 233-249.
Saputra, A. D., & Rosharlianti, Z. (2025). Pengaruh Pengendalian Internal, Audit Internal dan Good Corporate Governance terhadap Pencegahan Fraud. Akademik: Jurnal Mahasiswa Ekonomi & Bisnis, 5(1), 183-196.
Sari, D. (2012, March). Pengaruh pengendalian internal terhadap transparansi laporan keuangan Pemerintah Daerah. In Prosiding Seminar Nasional Akuntansi & Bisnis (pp. 718-27).
Setiawan, I., & Anjelina, P. (2023). Effect of Internal Control, Accountability, and Transparency of Financial Statements on the Financial Statements Quality (Case Study on Amil Zakat Institute of the Indonesian Zakat Initiative). Journal of Accounting and Finance in Emerging Economies, 9(2), 83-96.
Shanikat, Mohammed. "Occupational fraud prevention mechanisms: Jordanian companies experience." (2014).
Soares Augusto da Conceição, 2025. Métodu Peskiza Kuantitativu “Matadalan Prátika Hakerek Peskiza Sientífika”.
Somad, F. H., Naz'aina, N. A., Khaddafi, M., & Razif, R. (2023). Pengaruh Penyajian, Aksebilitas dan Transparansi Laporan Keuangan Terhadap Akuntabilitas Pengelolaan Keuangan SKPD Pada Pemerintah Kota Lhokseumawe. Jurnal Akuntansi Malikussaleh (JAM), 2(2), 202-222.
Suasri, E., Rininda, B. P., Amelia, N., Lestari, A., Amelia, D., & Utami, V. A. (2025). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal, Whistleblowing System terhadap Pencegahan Fraud dengan Moralitas Individu sebagai Variabel Moderasi. Monex: Journal of Accounting Research, 14(1), 21-35.
Sulkiah (2020). Pencegahan Kecurangan Dalam Pengelolaan Keuangan Desa. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Syariah (ALIANSI), 5(2).
Sutrisno, H. E. (2019). Budaya organisasi. Prenada Media.
Utama, D. A., & Sitawati, R. (2022). Pengaruh Pengendalian Internal Terhadap Pencegahan Fraud, dengan Transparansi dan Akuntabilitas sebagai Variabel Intervening. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 18(2), 109-124.
Wibowo, D. (2023). Pencegahan Fraud Melalui Audit Internal dan Pengendalian Internal pada Bank Syariah Indonesia. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 9(1), 1485-1491.
Widyatama, A., Novita, L., & Diarespati, D. (2017). Pengaruh kompetensi dan sistem pengendalian internal terhadap akuntabilitas pemerintah desa dalam mengelola alokasi dana desa (ADD). Berkala Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 2(2), 1-20.
Yuliani, N. (2017). Pengaruh penyajian laporan keuangan, karakteristik kualitatif, aksesibilitas dan pengendalian internal terhadap transparansi laporan keuangan pemerintah daerah. Jurnal Bisnis dan Ekonomi, 24(1).
